一、一般用地稅率：
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稅級別 |
計算公式 |
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第1級 |
應徵稅額＝課稅地價(未超過累進起點地價者)×稅率(10‰) |
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第2級 |
應徵稅額＝課稅地價(超過累進起點地價未達5倍者)×稅率(15‰)－累進差額(累進起點地價×0.005) |
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第3級 |
應徵稅額＝課稅地價(超過累進起點地價5倍至10倍者)×稅率(25‰)－累進差額(累進起點地價×0.065) |
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第4級 |
應徵稅額＝課稅地價(超過累進起點地價10倍至15倍者)×稅率(35‰)－累進差額(累進起點地價×0.175) |
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第5級 |
應徵稅額＝課稅地價(超過累進起點地價15倍至20倍者)×稅率(45‰)－累進差額(累進起點地價×0.335) |
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第6級 |
應徵稅額＝課稅地價(超過累進起點地價20倍以上者)×稅率(55‰)－累進差額(累進起點地價×0.545) |
二、特別稅率：
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適用土地 |
稅率種類 |
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(1)自用住宅用地、勞工宿舍用地、國民住宅用地 |
2‰ |
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(2)公共設施保留地 |
6‰ |
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(3)工業用地、加油站、停車場(不含臨時路外停車場用地)等事業直接使用之土地 |
10‰ |
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(4)公有土地(按基本稅率徵收) |
10‰ |
三、實例計算(假設累進起點地價為170萬元)【例一】
張三在某市有土地2 筆，甲地70平方公尺，申報地價每平方公尺1 萬元，乙地60平方公尺，申報地價每平方公尺8,800 元，假設該市累進起點地價為170 萬元，又乙地按自用住宅用地稅率計課，請問張三每年應納地價稅若干？
(1)甲地申報地價 × 面積(平方公尺) ＝ 甲地地價總額<累進起點地價(170萬元)
1萬元 × 70 ＝ 70 萬元
地價總額 × 稅率＝ 稅額(甲地)
70 萬元 × 10‰＝7,000元
(2)乙地申報地價 × 面積(平方公尺) ＝ 乙地地價總額
8,800元 × 60 ＝52萬8,000元
地價總額 × 稅率 ＝ 稅額 (乙地)
52萬8,000元 × 2‰ ＝ 1,056元
(3)甲地稅額 ＋ 乙地稅額 ＝ 張三每年應納稅額
7,000元 ＋ 1,056元 ＝ 8,056元
【註】自用住宅用地特別稅率不累進，故單獨計算，不必併入所有權人地價總額計算稅額。
【例二】( 按每一土地所有權人在每一直轄市或縣(市)轄區內之
地價總額計徵)
李四在某縣有土地 3 筆，甲地88平方公尺，申報地價每平方
公尺1萬8,000元；乙地80平方公尺，申報地價每平方公尺2
萬2,000元；丙地 888 平方公尺，申報地價每平方公尺8,800
元。請問李四每年應納地價稅若干？(假設該縣累進起點地價為
170萬元)
A：基本算法：.
申報地價 × 面積(平方公尺) ＝ 甲地地價總額
(甲地) 1萬8,000元 × 88 ＝ 158萬4,000元
申報地價 × 面積(平方公尺) ＝ 乙地地價總額
(乙地) 2萬2,000元 × 80 ＝ 176萬元
申報地價 × 面積(平方公尺) ＝ 丙地地價總額
(丙地)8,800元 × 888 ＝ 781萬4,400元
158萬4,000元＋176萬元＋781萬4,400元 ＝ 1,115萬8,400元
課稅總地價（甲地+乙地+丙地地價總額) - 累進起點地價= 超過累進起點之地價
1,115萬8,400元 - 170萬元 = 945萬8,400元
945萬8,400元 ÷ 170萬元 ＝ 5.56倍
(超過累進起點地價5倍至10倍，適用25‰稅率)
未超過累進起點地價 × 稅率 ＝ 稅額 …………… ①
170萬元 × 10‰ ＝ 1萬7,000元
超過累進起點地價未達5倍 × 稅率 ＝ 稅額…………②
850萬元 × 15‰ ＝ 12萬7,500元
超過累進起點地價5倍至10倍 × 稅率 ＝ 稅額…………③
95萬8,400元 × 25‰ ＝ 2萬3,960元
李四全年應納地價稅額：
稅額 ① ＋ 稅額 ② ＋ 稅額 ③ ＝ 全年應納地價稅稅額
1萬7,000元 ＋ 12萬7,500元 ＋ 2萬3,960元 ＝ 16萬8,460元
B：速算法：(即套用地價稅計算公式)
應納稅額 ＝ 課稅總地價 × 稅率 －(累進起點地價×0.065)
＝ 1,115萬8,400元 × 25‰ －(170萬元×0.065)
＝ 27萬8,960元－11萬500元
＝ 16萬8,460元
資料來源：節錄自財政部稅務入口網
https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/web/ETW118W/CON/407/5903500342315058616?tagCode=
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